Контрольно-счётная палата

\КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА

ЧАЙКОВСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА

ул. К. Маркса, 22, г. Чайковский, Пермский край, 617760

ОКПО 33360529, ОГРН 1185958061376, ИНН/КПП 5959002137/595901001

Директору муниципального бюджетного

учреждения  «Спортивно-оздоровительный

центр  «Фортуна» В.В. Комлеву

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ № 4

На основании пункта 3.3. Плана работы Контрольно-счетной палаты  Чайковского городского округа на 2019 год, приказа председателя Контрольно-счетной палаты Чайковского городского округа от 05.02.2019 №1 «О проведении проверки»,  проведено контрольное мероприятие  по теме «Проверка целевого и результативного (экономного и эффективного) использования бюджетных средств, выделенных на реализацию подпрограмм «Развитие спортивной инфраструктуры»  и «Организация предоставления  физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг (работ)  населению» муниципальной программы  «Развитие физической культуры и спорта на территории Чайковского городского поселения на 2015-2020 годы» за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 года.

В результате контрольного мероприятия выявлено:

1. В нарушение подпункта 6 пункта 10 статьи 35 Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ[1] тарифы на платные услуги утверждаются приказом директора Учреждения.
2. Положение о платных услугах в Учреждении отсутствует.

3. При проверке использования муниципальной собственности установлено следующее:

• в нарушение требований Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н[2] не используется  форма  0504087 «Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов»;
• в нарушении  пункта  2.10 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» в инвентаризационных описях от 08.11.2018 № 3, 4  и инвентаризационной описи товарно-материальных запасов от 08.11.2018 №2  отсутствуют: заключение инвентаризационной комиссии и подписи членов комиссии;
• инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) заполнена с нарушением требований пункта 54 Инструкции по бухгалтерскому учету №157н[3] и приложения 5 Инструкции №52н[4]: отсутствует информация об основных характеристиках и местонахождении объекта; паспорт, чертеж, проект; дата выпуска, изготовления; дата ввода в эксплуатацию, коды по ОКОФ.

1. При проверке основных требований к ведению бухгалтерского учета установлено следующее:

• в приложении № 1а (Рабочий план счетов)  к Учетной политике отраженны не все счета, используемые в бухгалтерском учете Учреждения и отражены счета не применимые в Учреждении;
• в приложении 1в  к  Учетной политике  коды форм первичных учетных бухгалтерских документов не соответствуют кодам форм приказа Минфина РФ от 01.01.2015 № 52н;
• в нарушение Федерального закона от 06.12.2011 N402-ФЗ[5], главы 34 Налогового кодекса РФ   не указаны правила и методы, которыми руководствуется Учреждение при начислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование  в соответствии с налоговым законодательством РФ;
• в нарушение Федерального закона от 06.12.2011 N402-ФЗ, главы 23 Налогового кодекса РФ   не указаны правила и методы, которыми руководствуется Учреждение при начислении и уплате налога на доходы с физических лиц  в соответствии с налоговым законодательством РФ.

1. При проверке учета кассовых операций, установлено следующее:

• в нарушение Постановления Госкомстата от 18.08.1998 № 88[6] кассовая книга за 2018 год не прошнурована, не пронумерована, не скреплена печатью, количество листов в кассовой книге  подписями руководителя и главного бухгалтера не заверено;
• в нарушении пункта 4 Указаний Банка России от 11.03.2014 №3210-У[7] и статьи 60.2 Трудового кодекса РФ в Учреждении  не издан приказ о возложении обязанностей на ведение кассовых операций в Учреждении на бухгалтера.

1. При проверке операций по расчетам с подотчетными лицами, установлено следующее:

Авансовые отчеты за 2018 год заполнены в нарушение пункта 2016 Инструкции 157н[8]:

• в строке «кассовое выбытие»  указана сумма по платежному поручению, выплаченная в следующем отчетном периоде;
• не заполнена таблица «Сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода» о перечислении перерасхода сотруднику;
• не приложены письменные заявления от сотрудников о возмещении потраченных ими денежных средств с указанием  лицевого счета сотрудника и визой директора, что является нарушением пункта 213 Инструкции № 157н (денежные средства выдаются под отчет по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается);
• не приложены копии приказов директора о возмещении израсходованных денежных средств сотрудникам.

1. При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено следующее:

• в нарушение статьи 9 Федерального закона №402-ФЗ[9] первичная  учетная  документация принята к бухгалтерскому учету  не своевременно  на общую сумму  29 858,18  рублей;
• в нарушение  статей 9,10 Федерального закона №402-ФЗ  за проверяемый период в Учреждении установлены факты принятия к бюджетному учету первичной учетной документации по оказанию услуг и выполнению работ датой раньше, чем дата составления первичного документа на общую  сумму  10 388,00 рублей.

1. При проверке расчетов с персоналом по оплате труда установлено следующее:

• в нарушение постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1[10] в Учреждении не применяется унифицированная форма Т-3  Штатное расписание ф.0301017;
• в нарушение  требований Инструкции № 52н[11] расчеты с персоналом по оплате труда   не ведутся  в Карточке-справке (ф. 0504417) по каждому сотруднику;
• в нарушение  требований Инструкции № 52н  учет рабочего времени не осуществляется в Табеле учета рабочего времени формы 0504421, фактически Учреждение за проверяемый период использует Табель учета рабочего времени формы 0301007;
• за 2018 год к записке- расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении  и других случаев (ф.0504425) не приложены  приказы о предоставлении отпуска работнику (ф.Т-6);
• в нарушение 5.7 Положения о системе оплаты труда в Учреждении производилась выплата стимулирующих выплат по списку,  утвержденному  директором без учета критериев, объем стимулирующих выплат составил 489458,79 рублей.

1. В нарушение  пункта 11 Инструкции № 157н  Журналы операций № 2, 3, 4, 7 сформированы без отражения остатков на начало и конец отчетного  периода, не подобраны и не подшиты первичные учетные документы.

С учетом изложенного и на основании статьи 18 Положения о Контрольно-счетной палате Чайковского муниципального района, статьи 16 Федерального  закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации  и деятельности контрольно-счетных органов субъекта Российской Федерации и муниципальных образований»

ТРЕБУЕМ:

1. Рассмотреть настоящее представление.
2. Принять все необходимые меры к устранению нарушений, указанных в акте от 22.03.2019 № 4  и  недопущению  аналогичных нарушений.
3. Первичную учетную документацию и регистры бухгалтерского учета оформлять в соответствии с требованиями Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ[12] и приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015 №52н[13].
4. Ведение бухгалтерского учета осуществлять в соответствии с Федеральными законами от 06.12.2011, не допускать несвоевременного отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.
5. Начисление заработной платы сотрудникам Учреждения проводить в соответствии с действующим законодательством, правовыми актами Чайковского городского округа  и Учреждения.
6. Соблюдать требования Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ  и Инструкции №52н при оформлении первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.
7. К виновным лицам применить соответствующие меры  ответственности за нарушение должностных обязанностей.

Председатель

Контрольно-счетной палаты

Чайковского городского округа                                                      Т.В. Барановская

Л.Н. Передернина

(834241) 3 81 60

[1] Федеральный закон от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»

[2] Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н (ред. от 17.11.2017) «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»;

[3] Приказ Минфина России от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;

[4] Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н (ред. от 17.11.2017) «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»

[5] Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

[6] Постановление Госкомстата от 18.08.1998 №88 (в редакции от 03.05.2000) «Об утверждении форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

[7] Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

[8] Приказ Минфина России от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»

[9] Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

[10] Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

[11] Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н (ред. от 17.11.2017) «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»;

[12] Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

[13] Приказ Министерства финансов РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными  (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению.